报告外国收入和资产时要格外小心

中央直接税收委员会（CBDT）通知了所得税申报表（ITR-2表格），适用于2018-19财政年度（FY）合格的受薪纳税人。通过这种形式，公开要求，特别是对在印度境外持有的资产和投资的公开要求，已得到扩大，以提高各种来源的信息的透明度和交叉验证。ITR 2表格中规定的关于国外资产的国外来源收入和披露要求的报告如下。

国外收入报告

根据1961年《所得税法》（“该法”）的规定，有资格作为居民和普通居民（“ ROR”）的个人纳税人应对印度境内的全球收入征税，如果有的话，则根据印度与相应外国之间的双重避税协议（DTAA）进行。因此，如果该人获得了国外来源的收入，即工资，房屋财产和投资收入（即利息，股利和资本收益）等收入，则这些收入应包括在应税收入总额中，在规定的时间表中披露。

在提交ITR之前，根据适用的DTAA的有关规定要求适用的减免后，应免除其中的必要税款。国外来源的收入和在国外支付的税款的详细信息应在“外国来源收入”表（国家代码，纳税人识别码（TIN），印度以外的收入，印度境外支付的税款等）和“税收减免”表中报告。 （国家代码，TIN，在印度境外支付的税款，要求的税收减免等）

根据相关DTAA的规定有资格作为相应外国最终居民的个人，要求对印度不征税的外国来源收入进行任何减免（根据DTAA的规定），应报告必要的详细信息附表中的“免税收入”。此类纳税人还必须在提交ITR时声明是否已从有关的外国税务机关获得了税收居留证书（TRC）。尚未明确阐明纳税人在提交ITR时是否应拥有TRC，或者一旦外国税务机关根据其国内税法签发，可随后获得。这尤其要考虑到外国与印度（4月1日至3月31日）紧随其后的纳税年度（例如日历年，7月1日至6月30日等）之间的差异。

对外资产的披露

根据指定的披露要求，ROR纳税人必须提供其在印度境外持有的资产和帐户的详细信息，例如外国银行帐户和任何实体或附表中的外国资产（FA）中的信托的金融权益。此类披露有助于印度税务机关确认纳税人在印度境外持有的资产，根据已签署的双边条约和信息交换协议从外国税务机关获得的信息/数据。

在新的ITR-2表格中，此类披露要求已扩大，以包括在相关“会计期间”持有的外国存款账户，托管账户，外国实体的权益或债务权益，外国现金价值保险合同等详细信息。 '，即资产/帐户所在的外国的纳税年度。因此，现在看来纳税人必须根据相应外国管辖区的会计期间报告在印度境外持有的所有资产/帐户的详细信息，同时报告印度纳税年度（即4月至3月）的此类资产的收入以征税目的。由于不同国家/地区的纳税年度的不同，出于披露目的，附表FA中报告的收入（即，基于外国会计期间）可能与收入申报表中报告的收入不匹配。 （即，基于印度纳税年度）以征税为目的。

其他披露

除上述内容外，纳税人在提交ITR 2表格时应注意的其他披露如下：

-引入了一个新列，以查找有关财政年度在任何时候所持有的非上市股本的详细信息（例如公司名称和PAN，股份期初余额，当年购入/转让的股份以及期末余额）。 。根据最近发布的ITR实用程序，外国公司所持股份的详细信息也应在此列下报告；但是，并非必须报告外国公司的PAN

-现在，作为公司董事的个人必须提供详细信息，例如公司名称，公司PAN，是否列出了公司股份以及董事识别号（DIN）。如果在外国公司中担任董事，则可以选择报告PAN和DIN。

-NR纳税人必须在相关财政年度指定其税收住所和TIN的管辖权。对于可能不是任何国家税务居民的某些个人（例如，当年在多个国家工作的雇员等），这可能会带来挑战。另外，对于印度公民或印度血统人士，还需要提及相关财政年度以及之前的四个财政年度在印度的总逗留时间。

考虑到总体重点是确保增强对包括数据分析在内的尖端技术的合规性和使用，纳税人应在提交ITR时了解上述要求并认真报告/披露准确的详细信息，因为任何错误举报或违规行为都可能导致惩罚性后果。